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農業所得等の申告に関する減価償却費の計算方法が変わります

[2015年11月18日]

ID:1204

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 平成19年度税制改正により、農業・営業・不動産所得などを申告する際、平成19年4月1日以後に取得した減価償却資産については、償却可能限度額(取得価額の95%)と残存価額(耐用年数経過時に見込まれる処分価額)が廃止され、「新たな償却の方法」により耐用年数経過時点において1円(備忘価額)まで償却することとされました。
 また、平成19年3月31日以前に取得した減価償却資産についても、償却可能限度額に達した後の計算方法が変更となりました。

1. 平成19年4月1日以後に取得した資産 ⇒ 「新たな償却の方法」により計算します

【計算式】
 減価償却費の額=取得価額×償却率×使用月数/12か月×事業専用割合
 ※「償却率」は、減価償却資産の耐用年数によって異なります。

【計算例1】
 取得価額:1,000,000円  取得年月日:平成19年4月1日  耐用年数:10年
 償却率:0.1  事業専用割合:100%

※減価償却費:
 H19年分     1,000,000円×0.1×9か月/12か月×100%=75,000円
 H20~28年分  1,000,000円×0.1×12か月/12か月×100%=100,000円
 H29年分      {1,000,000円-(75,000円+100,000円×9年)×12か月/12か月×100%}-1円=24,999円

*1円(備忘価額)までの償却になります。

経過年数ごとの減価償却計算
年  分 平成19年分平成20年分・・・ 平成28年分平成29年分
(期首)未償却残高1,000,000円925,000円・・・ 125,000円25,000円
減価償却費の額75,000円100,000円・・・ 100,000円24,999円
(期末)未償却残高925,000円825,000円・・・ 25,000円1円

 

2. 平成19年3月31日以前に取得した資産 ⇒ 改正前と同様の計算を行います

【計算式】 
 減価償却費の額=(取得価額-残存価額)×償却率×使用月数/12か月×事業専用割合
 ※「償却率」は、減価償却資産の耐用年数によって異なります。
 ※残存価額=取得価額×残存割合(10%)  

 注意:生物の場合は残存割合が異なります。
  
【計算例2-1】
 取得価額:1,000,000円  取得年月日:平成19年3月31日  耐用年数:10年
 償却率:0.1  事業専用割合:100%  残存割合:10%

※減価償却費:

 H19年分     {1,000,000円-(1,000,000円×0.1)}×0.1×10か月/12か月×100%= 75,000円
 H20~28年分  {1,000,000円-(1,000,000円×0.1)}×0.1×12か月/12か月×100%=90,000円
 H29年分     {1,000,000円×95%-(75,000円+90,000円×9年)×12か月/12か月×100%}=65,000円

*償却可能限度額(取得価格の95%相当額)まで償却します。

経過年数ごとの減価償却計算
年  分平成19年分 平成20年分・・・平成28年分平成29年分
(期首)未償却残高1,000,000円925,000円・・・205,000円115,000円
減価償却費の額75,000円90,000円・・・90,000円65,000円
(期末)未償却残高925,000円835,000円・・・115,000円50,000円

 

◆償却可能限度額に達した後、翌年以後5年間で1円(備忘価額)まで均等償却することになります

【計算式】
 減価償却費の額=(取得価額-取得価額の95%相当額-1)÷5
*5年目には、備忘価額1円を残します。
 
【計算例2-2】
※減価償却費:

 H30~33年分  {1,000,000円-(1,000,000円×0.95)-1}÷5≒10,000円(円未満切上げ)
 H34年分       5年目は1円を残しますので9,999円となります。
経過年数ごとの減価償却計算
年  分

平成30年分
(1年目)

平成31年分
(2年目)
平成32年分
(3年目)
平成33年分
(4年目)
平成34年分
(5年目)
(期首)未償却残高50,000円40,000円30,000円20,000円10,000円
減価償却費の額10,000円10,000円10,000円10,000円9,999円
(期末)未償却残高40,000円30,000円20,000円10,000円1円

お問合せ

東近江市役所税務部市民税課

電話: 0748-24-5604  IP電話:050-5801-5604

ファックス: 0748-24-5577

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